Betriebsstätte im Homeoffice?

Eine Betriebsstätte im Ausland kann für das Unternehmen Steuerpflichten auslösen. Die gute Nachricht: Reines mobiles Arbeiten begründet in der Regel keine Betriebsstätte. Entscheidend sind Rolle, Dauer und Häufigkeit.

Normale Angestellte

Wer ortsunabhängig für den deutschen Arbeitgeber arbeitet, ohne feste eigene Einrichtung und ohne Abschlussvollmacht, löst meist keine Betriebsstätte aus. Je länger und regelmäßiger derselbe Ort genutzt wird, desto genauer sollte man hinsehen (§ 12 AO, Art. 5 OECD-Musterabkommen).

Vertrieb mit Abschlussvollmacht

Wer vor Ort Verträge abschließt oder aushandelt, kann eine Vertreterbetriebsstätte begründen. Hier steigt das Risiko schon bei kurzer Dauer deutlich.

Geschäftsführung und Prokura

Leitungsentscheidungen aus dem Ausland können den Ort der Geschäftsleitung verlagern. Für Organe gelten zudem in einigen DBA Sonderregeln (zum Beispiel Österreich und Schweiz), die das Besteuerungsrecht unabhängig von der 183-Tage-Grenze zuweisen.

Quellen

• BMF: Staatenbezogene Informationen (DBA)